Daňové důsledky balíčků odkladu nájemného-Seward & kissel LLP

v reakci na situaci COVID-19 začínají pronajímatelé a nájemci diskutovat o balíčcích odkladu nájemného. Tyto balíčky obvykle zahrnují úpravu stávajícího nájmu tak, aby bylo zajištěno odložení nájemného za duben, květen a červen roku 2020, přičemž návratnost odložených částek nastala v průběhu několika následujících měsíců během zbývající doby pronájmu. Může však dojít k neočekávanému daňovému důsledku jak pro pronajímatele, tak pro nájemce v závislosti na tom, jak jsou tyto balíčky odkladů strukturovány. Účelem tohoto upozornění je informovat naše klienty o oddíle 467 Internal Revenue Code a poskytnout základní pochopení toho, jaké typy balíčků odkladů by vyvolaly neočekávané daňové důsledky podle oddílu 467 IRC.

abychom zjednodušili naši diskusi, zkoumáme hypotetický pronájem s 5 letým termínem (2020 až 2024), s jednorázovou nájemnou platbou 100 USD ročně, která je přidělena každému roku (což znamená, že 100 USD lze přičíst pronájmu prostoru každý rok, bez ohledu na to, kdy je skutečně zaplaceno). V rámci typického komerčního pronájmu, s každou platbou 100 USD splatnou 1. ledna (nebo pokud byly měsíční platby splatné první den každého měsíce během daného roku), by tento typický pronájem nebyl považován za „smlouvu o pronájmu v sekci 467“ (popsanou níže), a proto by nepodléhal IRC oddílu 467.

IRC 467 (d)(1) (a) definuje „oddíl 467 nájemní smlouvu“ jako nájemní smlouvu „, podle níž existuje alespoň jedna částka přidělená užívání nemovitosti během kalendářního roku, která má být zaplacena po skončení kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém k takovému užívání dochází „. IRC 467 (d) (1) (A), důraz přidán.

pokud byl náš hypotetický nájem upraven tak, že za rok 1 nebyla splatná žádná platba nájemného, ale 200 USD bylo splatných za rok 2 (s splatností 100 USD za každý následující rok 3, 4 a 5), pak by upravený nájem nebyl považován za „smlouvu o pronájmu v sekci 467“, a proto by se na něj nevztahovala sekce 467 IRC. Důvodem je to, že částka odložená v roce 1 byla splacena zpět v roce 2.

pokud by však byla naše hypotetická nájemní smlouva upravena tak,aby za rok 1 nebyla splatná žádná platba nájemného a za rok 2 nebyla splatná žádná platba nájemného, ale 300 USD bylo splatných za rok 3 (s splatností 100 USD za každý následující rok 4 a 5), pak by upravená nájemní smlouva byla považována za „smlouvu o pronájmu oddílu 467“, a proto by podléhala oddílu 467 IRC. Důvodem je to, že částka odložená v roce 1 byla splacena zpět v roce 3, nikoli v roce 2.

i když tento zjednodušený příklad pomáhá ukázat, na co si dát pozor, víme, že každý nájem a každý balíček odkladu nájemného nemusí být tak jasným hodnocením. Pokud však uvažovaný balíček odkladu nájemného zahrnuje odložení a splacení nájemného v roce 2020 zcela nebo zčásti po roce 2021, doporučujeme našim klientům, aby prodiskutovali jakýkoli takový balíček odkladu nájemného se svým účetním nebo s jedním z našich právníků v Seward a Kissel, aby zjistili, zda je spuštěna sekce IRC 467, a pokud ano, jaké by byly daňové důsledky.

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna.